Lohn- und Gehaltsabrechnung
In 30 Sekunden
Vom Bruttoentgelt gehen Steuern (Lohnsteuer, ggf. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) und der Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung ab. Das Ergebnis ist das Nettoentgelt. Nach Abzug von Sparraten und Sachbezügen bleibt der Auszahlungsbetrag. In der Prüfung sind Lohnsteuer und Beitragssätze immer vorgegeben.
- Das Abrechnungsschema von Brutto bis Auszahlung sicher anwenden
- Kirchensteuer und Sozialversicherungsbeiträge (AN und AG) berechnen
- Beitragsbemessungsgrenzen und Pflegeversicherungszuschläge berücksichtigen
- Vermögenswirksame Leistungen und geldwerte Vorteile richtig einbauen
- Personalzusatzkosten des Arbeitgebers erklären
| Zweig | Gesamtsatz | Arbeitnehmer | Arbeitgeber |
|---|---|---|---|
| Krankenversicherung (KV) | 14,6 % + Zusatzbeitrag der Kasse (Durchschnitt 2,9 %) | 7,3 % + halber Zusatzbeitrag (Ø 1,45 %) = 8,75 % | 7,3 % + halber Zusatzbeitrag = 8,75 % |
| Pflegeversicherung (PV) | 3,6 % | 1,8 %; kinderlos ab 23 Jahren 2,4 %; ab dem 2. Kind unter 25 je 0,25 % weniger | 1,8 % (Sachsen: 1,3 %) |
| Rentenversicherung (RV) | 18,6 % | 9,3 % | 9,3 % |
| Arbeitslosenversicherung (AV) | 2,6 % | 1,3 % | 1,3 % |
| Unfallversicherung (UV) | je nach Berufsgenossenschaft | 0 % | 100 % |
| Zweig | pro Monat | pro Jahr |
|---|---|---|
| KV und PV | 5.812,50 € | 69.750 € |
| RV und AV | 8.450,00 € | 101.400 € |
Die Beitragsbemessungsgrenze ist eine Obergrenze. Verdienst darüber ist beitragsfrei. Wer 7.000 € im Monat verdient, zahlt KV und PV nur von 5.812,50 €, RV und AV aber von den vollen 7.000 €.
Für die Steuern gilt: Die Lohnsteuer liest du in der Prüfung aus einer vorgegebenen Tabelle ab bzw. sie wird genannt. Sie hängt von der Steuerklasse ab. Die Kirchensteuer beträgt in Bayern und Baden-Württemberg 8 %, in allen anderen Bundesländern 9 % der Lohnsteuer. Lumen sitzt in Kassel (Hessen), also 9 %. Den Solidaritätszuschlag (5,5 % der Lohnsteuer) zahlen seit 2021 nur noch Beschäftigte mit hohem Einkommen.
| Klasse | Wer? |
|---|---|
| I | ledig, geschieden, verwitwet (ohne Kind) |
| II | alleinerziehend (Entlastungsbetrag) |
| III | verheiratet, Partner in V oder ohne Lohn; der Besserverdienende |
| IV | verheiratet, beide ähnlich viel Lohn (auch IV mit Faktor) |
| V | verheiratet, Partner in III; der Geringerverdienende |
| VI | zweites und weiteres Arbeitsverhältnis |
Anna ist Sachbearbeiterin im Vertrieb, 26 Jahre, ledig, kinderlos, evangelisch, Steuerklasse I. Bruttogehalt 3.400,00 €. Lohnsteuer laut Tabelle (vorgegeben): 395,00 €, kein Solidaritätszuschlag. Zusatzbeitrag ihrer Krankenkasse: 2,9 %.
| Position | Rechnung | Betrag |
|---|---|---|
| Bruttogehalt | 3.400,00 € | |
| Lohnsteuer | vorgegeben | 395,00 € |
| Kirchensteuer | 9 % × 395,00 € | 35,55 € |
| KV | 8,75 % × 3.400 € | 297,50 € |
| PV (kinderlos) | 2,4 % × 3.400 € | 81,60 € |
| RV | 9,3 % × 3.400 € | 316,20 € |
| AV | 1,3 % × 3.400 € | 44,20 € |
| Nettogehalt | 3.400,00 − 395,00 − 35,55 − 739,50 | 2.229,95 € |
Lohn- und Gehaltsabrechnung
Lohnsteuer kommt aus der Lohnsteuertabelle und steht in der Prüfung in der Aufgabe. Voreingestellt: Werte Stand 2026, prüf sie gegen die Aufgabe. Sonderfall Sachsen (PV) ist nicht berücksichtigt.
Die Beiträge werden in der Praxis je Zweig auf Cent gerundet. Kleine Rundungsunterschiede zur Prüfungslösung sind möglich.
Drei Klassiker:
- VL und geldwerter Vorteil erhöhen zuerst das steuer- und SV-pflichtige Brutto und werden nach dem Netto wieder abgezogen. Wer sie nur abzieht oder nur addiert, liegt falsch.
- Der Kinderlosenzuschlag in der PV (0,6 Prozentpunkte) trägt nur der Arbeitnehmer. Der Arbeitgeber zahlt immer 1,8 % (in Sachsen 1,3 %).
- Unfallversicherung ist kein Abzug beim Arbeitnehmer. Sie zahlt allein der Arbeitgeber an die Berufsgenossenschaft.
› VL und geldwerter Vorteil genauer
Vermögenswirksame Leistungen (VL) sind Sparbeträge (z. B. in einen Bausparvertrag), die der Arbeitgeber direkt an das Anlageinstitut überweist. Viele Tarifverträge sehen einen Arbeitgeberzuschuss vor. Der Zuschuss ist steuer- und sozialversicherungspflichtig. Bei niedrigem Einkommen gibt es vom Staat die Arbeitnehmer-Sparzulage.
Geldwerter Vorteil ist ein Sachbezug, der wie Lohn versteuert wird. Beispiel Dienstwagen zur Privatnutzung: monatlich 1 % des Bruttolistenpreises (bei Fahrten zur Arbeit zusätzlich 0,03 % je Entfernungskilometer; für Elektroautos gelten ermäßigte Werte). Sachbezüge bis 50 € im Monat (z. B. Tankgutschein) bleiben steuerfrei.
- Personalkosten
- Direktes EntgeltLohn und Gehalt für geleistete Arbeit
- Personalzusatzkosten
- gesetzlichAG-Anteil SV, Unfallversicherung, Umlagen, Entgeltfortzahlung bei Krankheit, bezahlter Urlaub und Feiertage
- tariflichUrlaubsgeld, Weihnachtsgeld, VL-Zuschuss, zusätzliche Urlaubstage
- freiwilligKantinenzuschuss, Jobrad, betriebliche Altersvorsorge, Weiterbildung
Brutto + VL-Zuschuss + geldwerter Vorteil = SV-/Steuer-Brutto. − Steuern − SV-Anteil AN = Netto. − VL-Sparrate − geldwerter Vorteil = Auszahlung. Sätze und Grenzen ändern sich jährlich; in der Prüfung stehen sie in der Aufgabe.
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Kurze Erklärvideos zum Thema. Das Video lädt erst, wenn du auf Play tippst. Geprüft am 6.10.2026.
Fachbegriffe auf Englisch
In der Prüfung können englische Fachbegriffe vorkommen.
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Ordne die Steuerklasse zu.
Die Lohnsteuer eines Mitarbeiters in Kassel (Hessen) beträgt 395,00 €. Er ist Mitglied der katholischen Kirche. Wie hoch ist die Kirchensteuer?
Bruttogehalt 3.400,00 €. Allgemeiner KV-Beitrag 14,6 %, Zusatzbeitrag der Kasse 2,9 %; beides wird je zur Hälfte getragen. Wie hoch ist der Arbeitnehmeranteil zur Krankenversicherung?
Anna Becker (26, kinderlos) verdient 3.400,00 € brutto. Vorgegebene AN-Sätze: KV 8,75 %, PV 1,8 % zzgl. 0,6 % Kinderlosenzuschlag, RV 9,3 %, AV 1,3 %. Runde jeden Beitrag auf Cent.
Wie hoch ist ihr gesamter Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung?
Gleiche Daten wie zuvor. Zusätzlich: Lohnsteuer 395,00 € (vorgegeben), kein Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer 9 %.
Berechne das Nettogehalt von Anna Becker.
Wie hoch ist der Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (ohne Unfallversicherung und Umlagen) für Anna Becker (3.400,00 € brutto, kinderlos)? Sätze AG: KV 8,75 %, PV 1,8 %, RV 9,3 %, AV 1,3 %.
Der Vertriebsleiter der Lumen Leuchten GmbH verdient 6.500,00 € brutto im Monat. Beitragsbemessungsgrenze KV/PV: 5.812,50 € (Stand 2026). KV-Satz AN 8,75 %.
Wie hoch ist sein Arbeitnehmeranteil zur Krankenversicherung? (kaufmännisch auf Cent runden)
Konstrukteur Tim Hahn (31, verheiratet, 1 Kind, konfessionslos) erhält 3.100,00 € Grundgehalt. Lumen zahlt 40,00 € vermögenswirksame Leistungen, die vollständig auf seinen Bausparvertrag überwiesen werden. Für die private Nutzung eines Dienstwagens wird ein geldwerter Vorteil von 320,00 € angesetzt. Lohnsteuer laut Tabelle: 412,00 €, kein Solidaritätszuschlag. AN-Sätze: KV 8,75 %, PV 1,8 %, RV 9,3 %, AV 1,3 %. Runde jeden Beitrag auf Cent.
Berechne den Auszahlungsbetrag.
Eine Mitarbeiterin hat drei Kinder, alle unter 25 Jahren. Wie hoch ist ihr Arbeitnehmeranteil zur Pflegeversicherung (Stand 2026, nicht Sachsen)?
Richtig oder falsch?
Der Geschäftsführer von Lumen wundert sich: „Ein Monteur kostet uns deutlich mehr als sein Bruttolohn.“
Erkläre den Begriff Personalzusatzkosten und nenne je ein Beispiel für gesetzliche, tarifliche und freiwillige Personalzusatzkosten.
Karteikarten
Mit Wiederholungsplan lernen: Karteikarten-Trainer